Arrendamiento financiero(Leasing)
Por Wendy Monserrat Hernandez Rosete y Sebastian De Gante Lopez
Introducción
El arrendamiento financiero
también conocido como «leasing» es un contrato mediante el cual la arrendadora
se compromete a otorgar el uso o goce temporal de un bien al arrendatario, ya
sea persona física o moral, obligándose este último a pagar una renta periódica
que cubra el valor original del bien, más la carga financiera, y los gastos
adicionales que contemple el contrato.
En este contrato mediante el
cual el arrendador concede el uso y goce de determinados bienes, muebles e
inmuebles, por un plazo de cumplimiento forzoso al arrendatario, obligándose
este último a pagar un canon de arrendamiento y otros costos establecidos por
el arrendador. Al final del plazo estipulado el arrendatario tendrá la opción
de comprar el bien a un precio predefinido, devolverlo o prorrogar el plazo del
contrato por periodos ulteriores.
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¿Qué es el arrendamiento financiero (Leasing)?
El arrendamiento financiero o
leasing es un modelo contractual que resulta muy útil para las empresas o para
los autónomos que no pueden o no desean hacer una gran inversión para la
adquisición de un bien mueble o inmueble necesario para el desarrollo de su
labor. Les permite empezar a producir sin que sea obligatorio aportar una gran
cantidad de capital.
Es una alternativa de financiamiento por parte del banco a mediano plazo, que le permite adquirir activos, muebles o inmuebles para la empresa.
Elementos del arrendamiento financiero o leasing
a. Elementos personales:
Proveedor: La
persona natural o jurídica, salvadoreña o extranjera que transfiere al
arrendador la propiedad del bien objeto del contrato. El proveedor puede ser
una persona que se dedica habitual o profesionalmente a la venta de bienes, o
una persona que ocasionalmente enajena un bien o el mismo arrendador, es decir
el dador o proveedor debe ser una entidad financiera o una sociedad que tenga
por objeto operaciones financieras.
Arrendador: La
persona natural o jurídica que entrega bienes en arrendamiento financiero a uno
o más arrendatarios.
Arrendatario: La
persona natural o jurídica, nacional o extranjera que al celebrar contrato de
arrendamiento financiero, obtiene derecho al uso, goce y explotación económica
del bien, en los términos y condiciones contractuales respectivos.
b. Elementos esenciales:
Bienes: Se
refiere al bien que se dará en arrendamiento.
El precio: Que
sea determinable al hacerse exigible.
El tiempo: En el
arrendamiento, como lo indica su carácter temporal en la definición, el tiempo
es un elemento esencial.
c. Elementos de validez:
1.
Capacidad de goce y de ejercicio
2. Ausencia de vicios del consentimiento.
¿Cómo funciona?
El arrendamiento financiero es una operación por medio el cual una persona denominado arrendador otorga al uso o goce del bien tangible a otra persona denominada arrendatario, esto se compromete mediante la firma de un contrato para realizar pagos periódicos que se entregan por los intereses y la amortización del capital.
Al final del plazo pactado por medio de un pago simbólico el arrendatario se convierte en el dueño del bien ya que hasta antes de ese momento el propietario legal del activo es el arrendador ,si el arrendatario no quiere el bien puede optar por otras alternativas de las instituciones fiscales vigentes.
Aun cuando el bien es propiedad del arrendador es este quien cubre el monto de la inversión inicial de la operación, el que realiza la negociación con el proveedor. En cuanto a las características del activo fijo condiciones técnicas, precios descuentos,entre otros.
Para mayor entendimiento visita https://www.youtube.com/watch?v=fQhY40sbt8A
Clasificación de los arrendamientos
Contable
El arrendamiento capitalizable
es donde el arrendatario contabiliza el valor bien dentro de los activos fijos
y tiene derecho a despreciarlos
Fiscal
Dentro del contexto fiscal el
arrendamiento se clasifica como puro y financiero.
El arrendamiento puro es un
acuerdo entre dos partes, el arrendador y el arrendatario mediante el cual el arrendador otorga el uso o goce temporal de un bien por un plazo
determinando el cual es obligado a pagar periódicamente un precio determinado.
El arrendador y el
arrendatario podrán pactar que al terminar el contrato de arrendamiento puro,
cuando se hallan cancelado todos los pagos que el arrendatario adquiere los
bienes al valor del mercado.
Financiero
El contrato por el cual se
otorga el uso o goce temporal de bienes tangibles siempre y cuando se cumplan
los siguientes requisitos.
-Establecer un plazo que sea
igual o superior al mínimo para deducir la inversión.
-Que la contra prestación sea
equivalente o superior al valor del bien en el momento.
-Establecer una tasa de
interés para aplicarlas a los pagos.
-Establecer un valor del bien
en el contrato
Clases de arrendamiento financiero o leasing
A. Arrendamiento financiero
El arrendamiento financiero es
aquel mediante el cual una empresa (arrendadora financiera), se obliga a
comprar un bien para conceder el uso de este a un cliente (arrendatario),
durante un plazo forzoso, el arrendatario a su vez se obliga a pagar una renta,
que se puede fijar desde un principio entre las partes, siempre y cuando esta
sea suficiente para cubrir el valor de adquisición del bien, y en su caso los
gastos accesorios aplicables.
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B. Arrendamiento puro
Sigue los principios básicos
del arrendamiento financiero o leasing con la salvedad de que otorga la
posesión, pero no establece un mecanismo para otorgar la propiedad.
En esta modalidad del
arrendamiento, el arrendatario no tiene la opción de comprar el bien al término
del contrato, por lo que la arrendadora le avisará de la terminación del
contrato, en dicha notificación, se establecerá el valor de mercado del bien,
ello a efecto de que, en su caso, el arrendatario manifieste su deseo de
adquirir el bien al valor indicado.
En caso de que el arrendatario
no compre el bien, la arrendadora podrá venderlo a un tercero a valor de
mercado o darlo a un tercero en arrendamiento puro o financiero, sin que estas
se consideren opciones terminales.
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C. Sale & lease back
Consiste en la venta de un
bien propiedad del arrendatario a una arrendadora financiera y esta a su vez
posteriormente se lo arrienda al arrendatario.
Ello mejora las condiciones de
liquidez de este último, ya que le permite disfrutar de los servicios del bien
a cambio de pagos sucesivos por el mismo durante la vigencia del contrato en
incluso haber recibido una suma de dinero por el mismo bien al haberlo vendido.
En términos contables el
leasing representa un gasto por lo cual en varios lugares del mundo puede
deducirse de sus ingresos con el consecuente alivio fiscal.
Básicamente podemos hablar de tres tipos de leasing:
1. 1.-Financiero. Es la
fórmula más habitual. En este caso la entidad financiera se compromete a
entregar el bien, pero el mantenimiento del mismo es obligación del
arrendatario. Como ya hemos dicho, al finalizar el contrato, el cliente puede
optar a su compra. Este tipo de contrato se puede subdividir en otras
categorías:
Leasing financiero mobiliario. Su
duración mínima es de dos años.
Leasing financiero
inmobiliario. En esta categoría entra el alquiler de
locales comerciales, complejos industriales, oficinas, terrenos, etc. La
vigencia mínima del contrato es de 10 años.
2. 2.-Operativo. En
este caso se cede el uso del bien por un periodo determinado y una vez que este
finalice no hay opción e compra. Su recurre a él para la financiación de bienes
muebles. Su duración es más corta que en los demás casos.
3. 3.-Lease back. El
arrendatario posee un bien que vende a una sociedad de leasing. Esta a su vez
se lo cede al primero en arrendamiento. Esta figura contractual se suele
utilizar con bienes inmuebles. Se recurre a este tipo de leasing para liberar
recursos y poder usarlos como capital de trabajo.
Arrendamiento puro vs arrendamiento financiero
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Para una mejor comprensión visualizar el siguiente vídeo https://www.youtube.com/watch?v=dDATt747sRk&t=114s
Ejemplo de modelo de arrendamiento https://image.slidesharecdn.com/modeloarrendamiento-121213183311-phpapp02/95/modelo-contrato-de-arrendamiento-1-638.jpg?cb=1355423632
Conclusión:
El arrendamiento financiero es
un control en virtud del cual la arrendadora financiera se obligó a adquirir
determinados bienes y conceder su goce temporal a plazo forzoso a una persona
física o moral obligándose a esta a pagar una cantidad determinada en los
términos que se convenga.
Siempre que haya un bien,
dinero y contrato se puede realizar un arrendamiento.
Así mismo el arrendamiento
financiero es una fuente adicional de crédito para todo tipo de empresas, cuyo
costo se ha convertido en competitivo respecto a otras fuentes de
financiamiento antes de tomar una decisión, se deberán analizar todas las
posibilidades, caminos y opciones disponibles, tanto cuantitativas como
cualitativos, ya que es adecuado para una empresa o para un proyecto en particular,
puede no serlo para otras y viceversa.
Fuentes de información:
-https://www.gestiopolis.com/el-arrendamiento-financiero-o-leasing/
-https://www.finanzarel.com/blog/arrendamiento-financiero-leasing-contabiliza/
-https://www.youtube.com/watch?v=ny0byaY94iM
-https://www.youtube.com/watch?v=dDATt747sRk&t=114s
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